經(jīng)濟(jì)頻道
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳(簡稱:綜合所得年度匯算),指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。
2019年,中國個人所得稅經(jīng)歷了自立法以來最大的一次變革,新修改的個人所得稅法全面實(shí)施。這次改革,除大家耳熟能詳?shù)膶人所得稅“起征點(diǎn)”由每月3500元提高到5000元,以及增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外,還在中國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。2020年3月至6月,中國開始了歷史上首次個人所得稅綜合所得年度匯算。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,中國取得綜合所得的人員中,無需繳納個稅的人員占比超過七成,個人所得稅有效發(fā)揮了調(diào)高惠低作用。
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳的時間是每年3月1日至6月30日。2025年3月1日起,2024年度個稅匯算正式開始。
如何迅速地大體判斷自己是否需要辦理年度匯算呢?可以概括為“兩個基本條件、一個差額標(biāo)準(zhǔn)、兩種例外情形!薄皟蓚基本條件”:即納稅人首先要符合年度匯算的兩個前提條件。第一,只有居民個人,才需要辦理年度匯算。第二,只有取得綜合所得,才需要辦理年度匯算。“一個差額標(biāo)準(zhǔn)”:也就是“有差額即匯算,無差額不辦理”,一般來講,只要平時已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致,就需要辦理年度匯算!皟煞N例外情形”,第一,納稅人年度匯算需退稅,但自愿放棄退稅,不申請年度匯算退稅,則不需要辦理年度匯算。第二,納稅人年度匯算需補(bǔ)稅,且取得綜合所得時已依法預(yù)扣預(yù)繳稅款,但綜合所得年收入不超過12萬元或補(bǔ)稅金額不超過400元,則免予辦理年度匯算。
納稅人可以通過個人所得稅APP進(jìn)行匯算清繳。在APP中,納稅人需要填寫身份信息,選擇通過已綁定手機(jī)號碼驗(yàn)證或通過本人銀行卡驗(yàn)證,驗(yàn)證通過后即可完成新密碼的設(shè)置。在辦理匯算時,納稅人應(yīng)匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),再減去減免稅額和已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
總的來說,個人所得稅綜合所得年度匯算清繳不僅有助于保障納稅人的合法權(quán)益,確保應(yīng)扣盡扣、多退少補(bǔ),還能更加準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,享受更多的稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,從而促進(jìn)稅收制度的公平性和合理性。
李學(xué)杰
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個人所得稅綜合所得年度匯算清繳(簡稱:綜合所得年度匯算),指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。
2019年,中國個人所得稅經(jīng)歷了自立法以來最大的一次變革,新修改的個人所得稅法全面實(shí)施。這次改革,除大家耳熟能詳?shù)膶人所得稅“起征點(diǎn)”由每月3500元提高到5000元,以及增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外,還在中國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。2020年3月至6月,中國開始了歷史上首次個人所得稅綜合所得年度匯算。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,中國取得綜合所得的人員中,無需繳納個稅的人員占比超過七成,個人所得稅有效發(fā)揮了調(diào)高惠低作用。
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳的時間是每年3月1日至6月30日。2025年3月1日起,2024年度個稅匯算正式開始。
如何迅速地大體判斷自己是否需要辦理年度匯算呢?可以概括為“兩個基本條件、一個差額標(biāo)準(zhǔn)、兩種例外情形。”“兩個基本條件”:即納稅人首先要符合年度匯算的兩個前提條件。第一,只有居民個人,才需要辦理年度匯算。第二,只有取得綜合所得,才需要辦理年度匯算。“一個差額標(biāo)準(zhǔn)”:也就是“有差額即匯算,無差額不辦理”,一般來講,只要平時已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致,就需要辦理年度匯算!皟煞N例外情形”,第一,納稅人年度匯算需退稅,但自愿放棄退稅,不申請年度匯算退稅,則不需要辦理年度匯算。第二,納稅人年度匯算需補(bǔ)稅,且取得綜合所得時已依法預(yù)扣預(yù)繳稅款,但綜合所得年收入不超過12萬元或補(bǔ)稅金額不超過400元,則免予辦理年度匯算。
納稅人可以通過個人所得稅APP進(jìn)行匯算清繳。在APP中,納稅人需要填寫身份信息,選擇通過已綁定手機(jī)號碼驗(yàn)證或通過本人銀行卡驗(yàn)證,驗(yàn)證通過后即可完成新密碼的設(shè)置。在辦理匯算時,納稅人應(yīng)匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),再減去減免稅額和已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
總的來說,個人所得稅綜合所得年度匯算清繳不僅有助于保障納稅人的合法權(quán)益,確保應(yīng)扣盡扣、多退少補(bǔ),還能更加準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,享受更多的稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,從而促進(jìn)稅收制度的公平性和合理性。
李學(xué)杰
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